Заработок от 30 тысяч в день!



Как рассчитать средний заработок в январе


Трудовым кодексом РБ предусмотрены случаи, когда наниматель обязан сохранить за работником средний заработок. К таким случаям относятся трудовой (основной и дополнительный) и социальный (в связи с обучением) отпуска, выплата компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула, командировки и другие случаи, предусмотренные законодательством, кроме тех, когда законодательством Республики Беларусь установлен иной порядок исчисления среднего заработка. А с приближением сезона отпусков эта тема особенно актуальна.

 

В связи с этим 18 мая 2012 г. состоялось интернет-интервью с Еленой Секержицкой, заместителем начальника управления развития мотивационного развития потенциала заработной платы в реальном секторе экономики Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь по порядку исчисления среднего заработка.

 

   

 

Справочно

Елена Секержицкая в 1977 г. окончила Белорусский политехнический институт. Работала в Государственном комитете Республики Беларусь по труду и социальной защите населения, в комитете по труду Минского городского исполнительного комитета, с 1997 г. - в Министерстве труда и социальной защиты РБ.

 

 

Вопросы задавала Тамара Алейникова, ведущий редактор аналитического отдела АПС «Бизнес-Инфо».

 

Т.А.: Каким документом необходимо руководствоваться при исчислении среднего заработка?

Е.С.: При исчислении среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РБ, необходимо руководствоваться постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, которым утверждена Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее - Инструкция № 47).

Инструкция № 47 принята в целях обеспечения единого порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, кроме тех, когда законодательством Республики Беларусь установлен иной порядок исчисления среднего заработка. Инструкция № 47 является обязательной для применения нанимателями всех форм собственности.

Инструкцией № 47 определены:

• период, за который исчисляется средний заработок;

• порядок корректировки заработка в связи с увеличением тарифных ставок (окладов);

• расчет среднего заработка и общей суммы денежной компенсации, причитающейся работнику.

При исчислении сохраняемого среднего заработка учитывается заработная плата, начисленная работнику за работу, обусловленную трудовыми договорами с нанимателем, согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющемуся приложением к Инструкции № 47.

 

Т.А.: Какие особенности предусмотрены Инструкцией № 47 для исчисления среднего заработка для всех видов отпусков?

Е.С.: Порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск предусмотрен в главе 2 Инструкции № 47.

При исчислении среднего заработка, сохраняемого за время всех видов отпусков, и для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск принимается начисленная работнику заработная плата за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска или выплаты денежной компенсации, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск, либо полные месяцы работы до его предоставления.

 

Т.А.: Исключаются ли из расчета среднего заработка какие-либо периоды?

Е.С.: Да, из периода, принятого для расчета среднего заработка исключаются не полностью отработанные работником месяцы.

Инструкцией № 47 определен порядок их исключения.

 

Т.А.: Устанавливает ли Инструкция № 47 порядок включения в средний заработок годовых выплат?

Е.С.: Да, устанавливает.

Если в 12-месячном периоде, который принимается для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), в организации произведены выплаты вознаграждений по результатам годовой работы и другие единовременные выплаты по результатам работы за год, то они включаются в полном размере в заработок того месяца, в котором были отражены в лицевом счете.

В случае если из 12-месячного периода исключаются какие-либо месяцы, то указанные годовые выплаты включаются в расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), пропорционально месяцам, принятым для его исчисления.

 

Т.А.: Каков порядок расчета среднего заработка?

Е.С.: Для расчета среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), определяется среднедневной заработок путем деления суммы заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за 5 лет и установленное для расчета в размере 29,7.

Размер отпускных либо компенсации за неиспользованный трудовой отпуск определяется путем умножения полученного среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска или компенсации.

При этом заработная плата, принимаемая для расчета среднедневного заработка, корректируется на поправочный коэффициент.

Корректировка среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, регламентирована главой 4 Инструкции № 47.

 

Т.А.: В связи с чем в мае 2011 г. в Инструкцию № 47 были внесены изменения и какие?

Е.С.: Внесение изменений в порядок корректировки среднего заработка обусловлено принятием Указа Президента РБ от 10.05.2011 № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда».

Это обусловлено тем, что ранее в организации формирование условий оплаты труда работников осуществлялось с применением тарифной ставки 1-го разряда. Соответственно корректировка среднего заработка производилась в зависимости от ее изменения в организации.

В настоящее время нормами Инструкции № 47 предусмотрено, что поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки (оклада) или тарифной ставки 1-го разряда, установленной в месяце, в котором осуществляют выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады) или тарифные ставки 1-го разряда, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.

Если в организации применяют Единую тарифную сетку работников Республики Беларусь или тарифную сетку, разработанную в организации, и для формирования тарифных ставок (окладов) работников применяют тарифную ставку 1-го разряда, то поправочные коэффициенты надлежит исчислять исходя из тарифной ставки 1-го разряда.

При введении в организации новых условий оплаты труда работников без применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь или тарифной сетки, разработанной в организации (ТС), исчисление поправочных коэффициентов производится исходя из тарифной ставки (оклада), без учета повышений, предусмотренных законодательством.

 

Елена Секержицкая ответила также на многочисленные вопросы, которые были присланы в редакцию АПС «Бизнес-Инфо» в ходе подготовки интервью.

 

1. РУП «ПИГ»: На основании коллективного договора предприятия работнику предоставлен социальный отпуск по семейно-бытовым и другим уважительным причинам (1 сентября для родителей, чьи дети идут в 1-4 классы школы) с оплатой из расчета среднего заработка за последние 2 месяца работы, предшествующие месяцу подачи заявления, за счет средств нанимателя.

В июле и августе 2011 г. работник часть дней находился в трудовом отпуске. Бухгалтер, определяя средний заработок с оплатой из расчета среднего заработка, учла начисленную сумму за время нахождения в трудовом отпуске, руководствуясь подп.4.1 п.4 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющегося приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), в котором указано, что к выплатам, учитываемым при исчислении среднего заработка, относится оплата трудовых отпусков.

В свою очередь, работник, ссылаясь на п.24 главы 3 Инструкции № 47, настаивает на том, что не нужно учитывать при расчете среднего заработка начисления за время нахождения в трудовом отпуске.

Включаются ли в расчет среднего заработка для оплаты социального отпуска начисления за время нахождения в трудовом отпуске и какими нормами Инструкции № 47 должен руководствоваться бухгалтер?

Е.С.: Средний заработок для оплаты социального отпуска по семейно-бытовым причинам рассчитывается в соответствии с главой 3 Инструкции № 47.

Согласно п.20 Инструкции № 47 средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу увольнения работника.

Пунктом 21 Инструкции № 47 установлено, что общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, определяется путем умножения среднедневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате.

Среднедневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни.

Согласно Указаниям по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденным постановлением Минстата РБ от 29.07.2008 № 92, трудовые отпуска учитываются в формах статистической отчетности как человеко-дни неявок по уважительным причинам, т.е. не являются фактически отработанными днями.

Кроме того, п.24 Инструкции № 47 предусмотрено, что если работник в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в соответствии с законодательством часть дней фактически не работал (находился в отпуске с сохранением или без сохранения заработка, болел, выполнял государственные или общественные обязанности или работал, но получал неполную оплату), то при исчислении среднего заработка указанные дни, а также выплаченные за эти периоды суммы не учитываются.

Таким образом, в соответствии с вышеперечисленными нормами законодательства средний заработок, сохраняемый работнику за время трудового отпуска, при расчете среднего заработка для оплаты времени социального отпуска по семейно-бытовым причинам не учитывается.

В данном случае расчет среднего заработка производится исходя из заработной платы, начисленной работнику согласно его лицевому счету, за отработанные дни в июле и августе 2011 г.

При этом премии и другие выплаты, обусловленные системой оплаты труда в организации, включаются в расчет среднего заработка в порядке, предусмотренном п.28 Инструкции № 47, т.е. пропорционально отработанному времени (дням, принятым в июле-августе 2011 г. для его расчета).

 

2. ЗАО «ОТ»:Всем сотрудникам организации выплачивается премия за квартал в фиксированной сумме. Премия в процентном отношении от суммы выручки ежемесячно выплачивается отдельным сотрудникам организации. Суммы вышеперечисленных премий не зависят от фактически отработанного времени.

Учитываются ли такие премии при расчете среднего заработка за время трудового отпуска? Если да, то применяется ли коэффициент индексации заработной платы?

Е.С.: При исчислении среднего заработка, сохраняемого работнику во всех случаях, предусмотренных законодательством, учитываются все выплаты согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющемуся приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Перечень № 47, Инструкция № 47).

Перечнем № 47 предусмотрено, что в расчет среднего заработка включается заработная плата за выполненную работу и отработанное время.

Таким образом, если условиями оплаты труда предусмотрено осуществление работникам выплаты ежемесячного вознаграждения в процентном отношении от выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг) без ограничения его максимальными размерами, то в данном случае эти выплаты включаются в расчет среднего заработка. При этом иные выплаты стимулирующего характера (надбавки, премии) указанным работникам не должны начисляться и не должны выплачиваться.

Корректировка среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, осуществляется в соответствии с главой 4 Инструкции № 47.

Инструкцией № 47 определено, что если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки 1-го разряда, исходя из которой рассчитываются тарифные ставки (оклады) работников, то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов.

Поправочные коэффициенты исчисляются путем деления тарифной ставки 1-го разряда, установленной в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки 1-го разряда, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.

Ежемесячное вознаграждение работникам, обеспечивающим реализацию продукции, товаров (работ, услуг), в т.ч. на экспорт, снижение запасов готовой продукции, устанавливается в процентном отношении от выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в действующих ценах, т.е. не зависит от размера тарифной ставки (оклада) работника или действующей тарифной ставки 1-го разряда в организации.

Таким образом, на поправочный коэффициент корректируется часть заработной платы, которая зависит от тарифной ставки 1-го разряда, установленной в организации (это тарифная ставка (оклад) работника, установленные ему надбавки, премии и доплаты, которые исчисляются на основании тарифной ставки (оклада) работника). Исходя из этого ежемесячное вознаграждение, установленное в процентном отношении от выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг), включается в расчет среднего заработка в каждом месяце без корректировки на поправочный коэффициент.

Что касается выплаченной по итогам работы за квартал премии, то согласно подп.5.34 п.5 Перечня № 47 в расчет среднего заработка не учитываются выплаты, на которые работник не утрачивает право за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Если согласно положению, принятому в организации, премии по итогам работы за квартал выплачиваются в фиксированном размере и вне зависимости от отработанного времени (т.е. в т.ч. и за время нахождения работника в трудовом отпуске, за время болезни и т.д.), то с учетом этой нормы данные премии не должны учитываться в составе среднего заработка, сохраняемого работнику за время отпуска или выполнения общественных обязанностей.

 

3. СП ООО «ГФ»: В марте рабочий был переведен на другой участок производства с доплатой до среднего заработка.

Как правильно исчислить средний заработок, если в марте на предприятии была повышена тарифная ставка 1-го разряда на 10 %?

Е.С.: Средний заработок, сохраняемый работнику при временном переводе в связи с производственной необходимостью, исчисляется в соответствии с главой 3 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47).

Согласно п.20 Инструкции № 47 средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу перевода работника.

В данном случае для исчисления среднего заработка принимаются январь-февраль.

Инструкцией № 47 определено, что если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки 1-го разряда, то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов.

Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки 1-го разряда, установленной в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки 1-го разряда, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.

Так как расчет среднего заработка производится в марте, т.е. в том месяце, в котором тарифная ставка 1-го разряда повышена на 10 %, то для его расчета применяются поправочные коэффициенты, исчисленные исходя из тарифной ставки 1-го разряда, установленной в организации в марте. Поправочный коэффициент составит 1,1.

 

4. ООО «Б»: 1. При расчете среднего заработка, сохраняемого за период нахождения сотрудницы на больничном по уходу за ребенком, можно ли использовать месяцы, в которых больничный оплачивался в размере 100 %? Или на основании п.23 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), необходимо «сдвигаться» на те месяцы, в которых она отработала все рабочее время по норме?

2. Сотрудник временно работал с 13 марта по 27 апреля 2012 г.

Как правильно ему рассчитать средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?

Е.С.: 1. Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком предусмотрен в пп.31-44 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 30.09.1997 № 1290.

2. Порядок исчисления среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск для работников, не отработавших у нанимателя полный месяц до выплаты компенсации, предусмотрен п.11 Инструкции № 47.

Согласно данному средний пункту средний заработок рассчитывается следующим образом:

• исчисляется сумма заработной платы, фактически начисленная работнику в марте 2012 г.;

• определяется среднечасовой заработок путем деления суммы заработной платы за период с 13 по 31 марта 2012 г. на фактически отработанные в течение этого периода часы;

• определяется среднедневной заработок по формуле:

 

Среднечасовой заработок х Среднемесячное количество расчетных рабочих часов / 29,7.

 

Среднемесячное количество расчетных рабочих часов определяется в данном случае исходя из годовой нормы рабочих часов, утвержденной на 2012 г., и составляет 168,6 (2 023 / 12);

• среднедневной заработок умножается на количество дней компенсации.

 

5. Райпо «Л»: По итогам областного соревнования организации присуждено 1-е место за результаты финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. с выплатой поощрительной премии руководителю. На основании этого выплачена премия и всем работникам.

Включается ли сумма премии в расчет исчисления среднего заработка для начисления отпускных?

Е.С.: Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), при исчислении сохраняемого среднего заработка учитывается заработная плата, начисленная работнику за работу, обусловленную трудовыми договорами с нанимателем.

При этом все виды выплат включаются в его расчет согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющемуся приложением к Инструкции № 47. Подпунктом 5.30 п.5 данного Перечня определено, что премии либо вознаграждения, выплаченные работникам, признанным победителями в соревновании, связанном с производственной деятельностью организации, проводимом на республиканском, областном, городском и отраслевом уровнях, независимо от источника их выплаты при исчислении среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством (в т.ч. и за время трудового отпуска), не учитываются.

 

6. Е.М.: Коммерческая организация применяет систему оплаты труда без использования тарифной ставки 1-го разряда. Начисленная заработная плата изменяется ежемесячно в зависимости от объема продаж.

Как производить расчет среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового отпуска? Какой поправочный коэффициент возможно применить?

Возможно ли производить расчет среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового отпуска, следующим образом:

 

Пример

 

Период

Начислено, руб.

Поправочный коэффициент

Заработок, руб.

Декабрь 2011 г.

500 000

30

15 000 000

Январь 2012 г.

1 500 000

10

15 000 000

Февраль 2012 г.

1 000 000

15

15 000 000

Март 2012 г.

15 000 000

1

15 000 000

Итого

18 000 000

 

60 000 000

 

Среднедневной заработок = 60 000 000 / 4 / 29,7 = 505 050 руб.

 

Е.С.: В настоящее время с учетом норм Указа Президента РБ от 10.05.2011 № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда» (далее - Указ № 181) условия оплаты труда работников могут быть установлены как с применением тарифных коэффициентов, предусмотренных Единой тарифной сеткой работников Республики Беларусь, и тарифной ставки 1-го разряда, действующей у нанимателя, так и с применением иной гибкой системы оплаты труда, в основе которой работникам будут устанавливаться тарифные ставки (оклады), как предусмотрено Трудовым кодексом РБ.

В то же время нормами Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, установлено, что если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки (оклада) работника, то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов.

При введении в организации новых условий оплаты труда работников без применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь или тарифной сетки, разработанной в организации, исчисление поправочных коэффициентов производится исходя из тарифной ставки (оклада). При этом принимается тарифная ставка (оклад) работника без учета повышений, предусмотренных законодательством.

Следует учитывать, что согласно Указу № 181 тарифные ставки (оклады) работников коммерческих организаций должны повышаться нанимателями в зависимости от эффективности хозяйствования и в пределах имеющихся финансовых возможностей.

В данном случае поправочные коэффициенты будут рассчитываться путем деления тарифной ставки (оклада), установленной в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады), действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.

В изложенной в вопросе ситуации в организации установлена система оплаты труда в зависимости от объема продаж, т.е. уровень оплаты труда работника не зависит от размера его тарифной ставки (оклада). В связи с этим корректировка на поправочный коэффициент производиться не будет, так как суммы, выплачиваемые ежемесячно работнику, - это его заработная плата, которая изменяется ежемесячно, как в сторону повышения, так и снижения, и размер которой зависит от результатов деятельности работника и его личного вклада.

Вследствие этого для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, начисленная заработная плата будет приниматься в том размере, в котором она была выплачена.

Среднедневной заработок в случае, изложенном в вопросе, составит 151 515 руб. ((500 000 + 1 500 000 + 1 000 000 + 15 000 000) / 4 / 29,7).

 

7. СООО «ЮШ»: Руководителям подразделений согласно положению о премировании за производственные результаты по индивидуальным целевым показателям выплачивается квартальная премия, в т.ч. и за время нахождения в трудовом отпуске.

Включается ли данная премия в расчет среднего заработка?

Аудитор ответил, что если премия выплачивается согласно положению о премировании за производственные результаты, то ее в расчет среднего заработка включать можно.

Имеем ли мы право включать премию в расчет среднего заработка за время нахождения в трудовом отпуске, так как это средства предприятия, и не включать в пособия за счет Фонда социальной защиты населения?

Е.С.: Данная премия в расчет среднего заработка не включается по следующим основаниям.

При исчислении среднего заработка, сохраняемого работнику во всех случаях, предусмотренных законодательством, все выплаты, принимаемые для его расчета, включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету.

Согласно подп.2.5 п.2 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющегося приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Перечень № 47), премии, предусмотренные системой оплаты труда в организации, включаются в расчет среднего заработка.

Согласно Налоговому кодексу РБ в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, включаются как суммы сохраняемого среднего заработка во всех случаях, предусмотренных законодательством (за время отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей и т.д.), так и премии за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Во избежание включения в одном месяце в затраты дважды одной и той же выплаты, а также в целях исключения одной и той же выплаты для расчета среднего заработка дважды в п.5 Перечня № 47 предусмотрен подп.5.34.

Данным подпунктом определено, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты, на которые работник не утрачивает право за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Таким образом, с учетом этой нормы премия, выплачиваемая работнику вне зависимости от отработанного времени, не учитывается в составе среднего заработка, сохраняемого ему во всех случаях, предусмотренных законодательством.

 

8. РНТЦ: 30 апреля 2012 г. руководитель организации уходит в трудовой отпуск. Его оклад с 1 ноября 2011 г. устанавливается в размере, не превышающем среднемесячной заработной платы, сложившейся по основному виду деятельности, и меняется ежеквартально. До этого должностной оклад формировался путем умножения тарифной ставки 1-го разряда, действующей в организации, на тарифный коэффициент и повышался в соответствии с контрактом.

Применяются ли поправочные коэффициенты при исчислении среднего заработка для расчета отпускных руководителя и, если да, то как они рассчитываются?

Е.С.: Корректировка среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, регламентирована главой 4 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47).

Когда в периоде, который принят для исчисления среднего заработка, в организации изменилась система оплаты труда, то исчисление поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени до и после ее изменения (п.331 Инструкции № 47).

В рассматриваемом случае с учетом норм законодательства изменилось формирование оклада руководителя, поэтому корректировка среднего заработка должна осуществляться пропорционально отработанному времени до и после изменения его формирования.

В месяцах, попадающих в период для исчисления среднего заработка, для корректировки заработной платы, начисленной исходя из должностного оклада руководителя, сформированного с применением Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, поправочные коэффициенты будут рассчитываться исходя из тарифной ставки 1-го разряда, которая действует в организации в месяце его ухода в отпуск.

Заработная плата, начисленная руководителю в месяцах после изменения его условий оплаты, принимается в расчет среднего заработка без корректировки на поправочный коэффициент.

Это обосновывается тем, что оклад руководителя повышается автоматически ежеквартально в зависимости от изменения статистических данных по соответствующему виду экономической деятельности, как это предусмотрено условиями контракта, а не в меру повышения эффективности работы организации.

При исчислении среднемесячной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности согласно Указаниям по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденным постановлением Минстата РБ от 29.07.2008 № 92, в состав фонда заработной платы, который принимается для ее исчисления, включаются как заработная плата за выполненную работу и отработанное время, выплаты стимулирующего характера и компенсирующего характера, так и оплата за неотработанное время.

При этом к оплате за неотработанное время относятся все случаи, предусмотренные законодательством, за которые работникам сохраняется средний заработок (оплата трудовых и социальных отпусков; оплата свободного от работы дня матери; заработная плата, сохраняемая за работниками за время выполнения ими государственных, общественных обязанностей, а также направленными на устранение последствий стихийных бедствий; заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, направленными на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку и.т.д.).

Таким образом, в среднемесячной заработной плате, исходя из которой устанавливается оклад руководителя, уже будет учтено повышение заработной платы работников в меру эффективности работы всех организаций, осуществляющих данный вид экономической деятельности, а также выплаты на основе среднего заработка с учетом их корректировки на этот рост. Таким образом, оклад руководителя будет повышаться в меру эффективности работы всех организаций, относящихся к данному виду экономической деятельности, а не конкретной организации, руководство которой осуществляет руководитель.

 

Пример

До 1 ноября 2011 г. оклад руководителя организации формировался исходя из коэффициентов Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь и тарифной ставки 1-го разряда, которая с 1 января 2011 г. установлена в размере 400 тыс.руб.

С 1 ноября 2011 г. руководителю организации установлен оклад в зависимости от среднемесячной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности.

С 1 января 2012 г. тарифная ставка 1-го разряда в организации повысилась и составила 500 тыс.руб.

В апреле руководитель организации идет в отпуск.

Корректировка среднего заработка будет осуществляться следующим образом:

• с апреля по декабрь 2011 г. - на поправочный коэффициент 1,25 (500 / 400);

• с января по март 2012 г. - заработная плата принимается без корректировки.

 

9. РНТЦ: Как включается выплаченный директору годовой бонус в расчет среднего заработка при расчете отпускных и при расчете среднего заработка исходя из заработной платы, начисленной руководителю за 2 календарных месяца?

Е.С.: В соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 25.07.2002 № 1003 «Об усилении зависимости оплаты труда руководителей организаций от результатов финансово-хозяйственной деятельности» руководителям государственных организаций и организаций, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет 50 % и более, может выплачиваться из прибыли, оставшейся после налогообложения, годовой бонус - единовременное поощрение за выполнение организацией доведенных в установленном порядке показателей прогноза социально-экономического развития в целом за отчетный год. При этом его размер не может быть менее 12 должностных окладов.

Годовой бонус устанавливается в целях усиления материальной заинтересованности руководителя в повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации, модернизации производства, привлечения инвестиций и т.д.

Таким образом, выплата годового бонуса руководителю организации предусмотрена законодательством, т.е. формирует систему оплаты труда руководителя, и зависит от эффективности работы организации.

Согласно подп.2.5 п.2 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющегося приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), при исчислении среднего заработка учитываются премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда, носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.

Так как годовой бонус - это единовременное поощрение, которое выплачивается после подведения итогов за отчетный год, то включение его в расчет среднего заработка производится аналогично порядку, предусматривающему включение в расчет среднего заработка вознаграждения по итогам работы за год, который установлен пп.17, 18 и 28 Инструкции № 47.

Нормами пп.17 и 18 Инструкции № 47 определено, что вознаграждение и другие единовременные выплаты по результатам работы за год при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально месяцам, принятым для его исчисления по отношению к 12-месячному периоду.

Для оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, определения размера выходного пособия и для других случаев, предусмотренных законодательством, вознаграждение и другие единовременные выплаты по результатам работы за год учитываются в составе заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/12 общей суммы в течение года с момента их выплаты. При этом указанные суммы выплат учитываются при исчислении среднего заработка пропорционально отработанному времени в каждом месяце (п.28 Инструкции № 47).

Инструкцией № 47 предусмотрено, что для расчета среднего заработка во всех перечисленных случаях принимается последняя произведенная выплата в периоде, принятом для исчисления.

Таким образом, годовой бонус учитывается при исчислении среднего заработка в соответствии с вышеуказанным порядком.

В случае выплаты руководителю за один и тот же год вознаграждения по итогам работы за год и годового бонуса они учитываются при исчислении среднего заработка в соответствии с нормами Инструкции № 47 независимо друг от друга.

 

10. РНТЦ: Включается ли в расчет среднего заработка премия, выплаченная работникам в связи с победой организации в конкурсе «За лучшее достижение в строительной отрасли Республики Беларусь за 2011 год» и присуждением почетного диплома в номинации «Продукт года в категории «Научно-исследовательские организации»?

Е.С.: Согласно Инструкции о порядке проведения республиканских мероприятий учреждениями дополнительного образования детей и молодежи с участием обучающихся, утвержденной постановлением Минобразования РБ от 06.07.2011 № 59, конкурс - это специально организованное соревнование, имеющее целью определение лучших участников среди обучающихся, их лучших работ по определенным направлениям деятельности, творчества либо номинациям.

Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, предусмотрено, что при исчислении сохраняемого среднего заработка учитываются выплаты согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющемуся приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47. Подпунктом 5.30 п.5 данного Перечня определено, что премии либо вознаграждения, выплаченные работникам, признанным победителями в соревновании, связанном с производственной деятельностью организации, проводимом на республиканском, областном, городском и отраслевом уровнях, независимо от источника их выплаты при исчислении среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством (в т.ч. и за время трудового отпуска), не включаются.

Таким образом, с учетом норм законодательства указанные премии не включаются в расчет среднего заработка, сохраняемого работнику во всех случаях, предусмотренных законодательством.

 

11. ООО «ФС»: В январе 2012 г. руководителю структурного подразделения организации в соответствии с положением о премировании выплачено вознаграждение по итогам работы за 2011 г. в размере 2 200 000 руб., которое отражено в этом же месяце в его лицевом счете.

В марте 2012 г. выплачена ежеквартальная премия за выполнение установленных показателей (за фактически отработанное время в отчетном квартале) в размере 1 100 000 руб., которая также отражена в этом же месяце в его лицевом счете.

В апреле 2012 г. этому же работнику за выполнение организацией в 2011 г. доведенных в установленном порядке показателей социально-экономического развития выплачен годовой бонус в размере 3 400 000 руб. и отражен в этом же месяце в его лицевом счете.

В мае 2012 г. работник болел 5 дней и получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 80 % среднего заработка, при этом заработок оказался ниже заработка за полные отработанные месяцы.

В июне 2012 г. работник идет в трудовой отпуск на 26 дней, к которому присоединяются 2 дня оплачиваемого социального отпуска, предусмотренного коллективным договором.

Как правильно рассчитать средний заработок, сохраняемый работнику за время трудового и социального отпусков?

Е.С.: Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), средний заработок, сохраняемый за время отпуска или для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска.

Пунктом 13 Инструкции № 47 определено, что, когда в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета. Но при этом необходимо сравнить уровень оплаты данного месяца с другими полностью отработанными месяцами и если в месяцах, когда работник освобождался от работы, он имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то эти месяцы из расчета не исключаются.

При исчислении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющимся приложением к Инструкции № 47. Согласно подп.2.5 п.2 названного Перечня премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда в организации, носящие регулярный или периодический характер (выплачиваемые ежемесячно, ежеквартально и по итогам года), включаются в расчет среднего заработка.

Годовой бонус устанавливается в целях усиления материальной заинтересованности работника в повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации, модернизации производства, привлечения инвестиций, формирует его систему оплаты труда и зависит от эффективности работы организации.

Так как годовой бонус - это единовременное поощрение, которое выплачивается после подведения итогов за отчетный год, то в расчет среднего заработка он включается в аналогичном порядке, который предусмотрен для включения в расчет среднего заработка вознаграждения по итогам работы за год (пп.17 и 18 Инструкции № 47).

Согласно п.17 Инструкции № 47 премии и вознаграждения, подлежащие учету при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска или рассчитываемого для выплаты компенсации, включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету.

Таким образом, в случае если в периоде, учитываемом для расчета среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, выплачено вознаграждение по итогам работы за год, квартальные премии, а также годовой бонус, то они учитываются в составе заработной платы того месяца, в котором они прошли по лицевому счету.

При этом п.18 Инструкции № 47 определено, что вознаграждение и другие единовременные выплаты по результатам работы за год при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, учитываются пропорционально месяцам, принятым для его исчисления по отношению к 12-месячному периоду.

Данный порядок не распространяется на включение премий по результатам финансово-хозяйственной деятельности по итогам работы за месяц, квартал или полугодие. Они включаются в расчет среднего заработка в полном размере в том месяце, в котором прошли по лицевому счету.

В ситуации, изложенной в вопросе, работник идет в отпуск в июне 2012 г. Для исчисления среднего заработка принимается 12 месяцев, с июня 2011 г. по май 2012 г. Так как в мае 2012 г. работник болел 5 дней и получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 80 % среднего заработка, при этом заработок оказался ниже заработка за полные отработанные месяцы, то этот месяц из периода, принимаемого для расчета, исключается.

Таким образом, средний заработок, сохраняемый за время отпуска работнику, будет исчисляться из заработной платы, начисленной за 11 месяцев.

В данном случае все выплаты, произведенные работнику, будут учитываться следующим образом:

• вознаграждение по итогам работы за 2011 г. в размере 2 016 667 руб. (2 200 000 руб. / 12 х 11);

• ежеквартальная премия за выполнение установленных показателей (за фактически отработанное время в отчетном квартале) в размере 1 100 000 руб., т.е. в полном размере;

• годовой бонус в размере 3 116 667 руб. (3 400 000 руб. / 12 х 11).

В случае изменения тарифной ставки 1-го разряда в организации данные выплаты должны быть откорректированы на поправочный коэффициент.

Поправочные коэффициенты для корректировки вознаграждений по результатам годовой работы, за выслугу лет и других выплат по результатам работы за квартал, полугодие, год исчисляются путем деления тарифной ставки (оклада) или тарифной ставки 1-го разряда, установленной работнику в месяце, в котором производятся выплаты на основе среднего заработка, на тарифную ставку (оклад) или тарифную ставку 1-го разряда, установленную в месяце, в котором согласно лицевому счету работника были произведены указанные выплаты.

 

12. МТТ: Работники организации часто направляются в командировки с сохранением среднего заработка за эти дни. Из-за частых командировок начисленная сумма по среднему заработку работника оказывается ниже заработной платы за дни командировки.

1. Надо ли включать в расчет оплаты по среднему заработку средний заработок за предыдущие 2 месяца?

2. Можно ли начислять работнику за время нахождения в командировке заработную плату по окладу, а не по среднему заработку?

3. Возможно ли при оплате труда работника за время нахождения в командировке месячную премию начислять на должностной оклад за фактически отработанное время, включая дни нахождения в командировке?

Е.С.: 1. Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), средний заработок, сохраняемый работнику за время командировки, исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу направления в командировку.

Средний заработок в данном случае рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы за полностью отработанные рабочие дни в этих месяцах.

Инструкцией № 47 предусмотрено, что если в принятых для расчета месяцах работник часть дней не работал либо работал, но получал частичную оплату за эти дни, находился в трудовом отпуске, в командировке, в отпуске с частичной оплатой, то эти дни и их оплата исключаются из расчета среднего заработка.

Таким образом, оплата, производимая работнику исходя из среднего заработка, исключается из расчета.

Среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни.

При этом премии, обусловленные системой оплаты труда в организации, включаются в расчет среднего заработка в этих месяцах пропорционально дням, принятым для расчета.

2. Согласно ст.92 и 95 Трудового кодекса РБ в качестве гарантии при направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется место работы (должность) и заработная плата не ниже среднего заработка по основному месту работы.

В случае если характер работы отдельных категорий работников согласно их должностным обязанностям связан с постоянными командировками в другую местность, то нанимателем может быть принято решение о выплате им заработной платы за этот период по действующей системе оплаты труда в организации. При этом уровень заработной платы данных работников не должен быть ниже сохраняемого им среднего заработка.

3. Согласно нормам Инструкции № 47 при исчислении среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством, в его расчете уже учтены все выплаты стимулирующего характера, производимые работнику в учитываемом периоде.

Согласно Налоговому кодексу РБ в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, относятся как суммы сохраняемого среднего заработка во всех случаях, предусмотренных законодательством (за время отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей и т.д.), так и премия за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Во избежание включения в одном месяце в затраты дважды одной и той же выплаты, а также в целях исключения работнику одной и той же выплаты дважды в п.5 Перечня выплат учитываемых при исчислении среднего заработка, являющегося приложением к Инструкции № 47, предусмотрен подп.5.34.

Данным подпунктом определено, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты, на которые работник не утрачивает право за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков и в других случаях, предусмотренных законодательством (т.е. за время командировки, направления на курсы повышения квалификации и т.д.).

 

13. ООО «Д»: Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), в расчет среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющимся приложением к Инструкции № 47 (далее - Перечень № 47) (в т.ч. и индексация заработной платы в связи с ростом цен).

Таким образом, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки (оклада) работника, то исчислить среднюю заработную плату за период, предшествующий повышению, следует с применением поправочных коэффициентов, т.е. сумма начисленной заработной платы и индексации умножается на поправочный коэффициент. При начислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работников средний заработок рассчитывался именно так.

Правильно ли это? Или сумма индексации не корректируется на величину поправочного коэффициента?

Е.С.: Порядок корректировки среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством, установлен главой 4 Инструкции № 47.

Согласно п.31 Инструкции № 47, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки (оклада) работника или тарифной ставки 1-го разряда, исходя из которой рассчитываются тарифные ставки (оклады) работников, и (или) расчетных должностных окладов (должностных (тарифных) окладов) работникам государственных органов, то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов.

При этом п.3 Инструкции № 47 предусмотрено, что при исчислении среднего заработка учитываются выплаты согласно Перечню 47. В соответствии с подп.1.3 п.1 Перечня № 47 в заработную плату, принимаемую для исчисления среднего заработка, включаются и суммы индексации (компенсации, пени) заработной платы в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги.

Таким образом, согласно Инструкции № 47 корректировке подлежат все выплаты, которые учитываются при исчислении среднего заработка, в т.ч. и суммы индексации (компенсации, пени) заработной платы в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги.

 

14. РУТП «БИТ»: Работник увольняется 2 мая.

Как правильно рассчитать средний заработок для определения размера компенсации, если в течение 12-месячного периода полностью отработаны только 2 месяца?

 

Месяц

Сумма заработка с учетом поправочного коэффициента, руб.

Примечание

Апрель

1 280 000

Отработан 1 день, 3 дня - отпуск без сохранения заработной платы, 17 дней - отпуск

Май

1 980 000

Отработано 11 дней, 5 дней - отпуск без сохранения заработной платы, 4 дня - отпуск

Июнь

300 000

Отработано 7 дней, 15 дней - отпуск без сохранения заработной платы

Июль

1 200 000

Отработано 12 дней, 9 дней - отпуск без сохранения заработной платы

Август

380 000

Отработано 6 дней, 17 дней - отпуск без сохранения заработной платы

Сентябрь

1 320 000

Отработано 9 дней, 13 дней - отпуск без сохранения заработной платы

Октябрь

3 130 000

Отработано 18 дней, 3 дня - отпуск без сохранения заработной платы, на предприятии увеличена тарифная ставка 1-го разряда

Ноябрь

3 300 000

Отработан полный месяц

Декабрь

2 250 000

Отработано 19 дней, 3 дня - отпуск без сохранения заработной платы

Январь

3 450 000

Отработан полный месяц

Февраль

3 870 000

Отработано 10 дней, 11 дней - временная нетрудоспособность

Март

2 820 000

Отработано 15 дней, 6 дней - отпуск без сохранения заработной платы

 

Будет ли правильным исключение для расчета среднего заработка следующих месяцев: июнь-август?

Е.С.: Если в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета.

Если в месяцах, когда работник освобождался от работы, он имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то эти месяцы не исключаются (п.13 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47)).

Данная норма Инструкции № 47 предусмотрена в целях сохранения установленного системой оплаты труда в организации уровня заработной платы работника на период отпуска.

Вместе с тем Инструкцией № 47 не определен порядок сравнения заработной платы в месяцах, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы. Решение об исключении указанных месяцев из периода, принимаемого для расчета среднего заработка, принимается специалистами организации самостоятельно.

При решении вопроса об исключении каких-либо месяцев из периода, принимаемого для исчисления среднего заработка, в первую очередь необходимо определить, по какой причине месяц был отработан работником не полностью. Далее нужно установить, относится ли эта причина к случаям, предусмотренным законодательством.

Что касается отпусков без сохранения заработной платы, то согласно ст.190 Трудового кодекса РБ отпуск без сохранения заработной платы, если иное не установлено коллективным договором, соглашением, может предоставляться по договоренности между работником и нанимателем по семейно-бытовым и другим уважительным причинам, помимо тех, которые предусмотрены частью первой ст.189 данного кодекса.

Уважительность причин оценивает наниматель, если иное не установлено коллективным договором, соглашением. Соответственно, наниматель вправе принять решение самостоятельно об исключении либо неисключении месяцев, в которых предоставлялись отпуска по семейно-бытовым причинам, из расчета среднего заработка на основании локального нормативного правового акта (коллективный договор, положение об оплате, учетная политика и т.д.).

После того как будет определено, что данные месяцы исключаются из расчета среднего заработка, необходимо сравнить уровень оплаты данного месяца с уровнем оплаты всех других полностью отработанных месяцев.

В данном случае надлежит в заработную плату того месяца, который работник отработал не полностью, включить все выплаты, которые были произведены работнику в данном месяце и которые согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющемуся приложением к Инструкции № 47, включаются в расчет среднего заработка.

Кроме того, необходимо учитывать, что если в течение периода, принимаемого для исчисления среднего заработка, в организации была повышена тарифная ставка 1-го разряда, то для сравнения оплаты всех месяцев рекомендуется заработную плату каждого месяца откорректировать на поправочный коэффициент и после этого сравнить уровень их оплаты.

При этом, если заработная плата в месяце, который был работником отработан не полностью, превышает уровень оплаты только одного месяца и ниже, чем во всех оставшихся 10 месяцах, то данный месяц логично исключить из периода. Если же уровень оплаты в месяце, который был работником отработан не полностью, превышает либо находится на уровне оплаты 2, 3 и выше месяцев, то данный месяц логично не исключать.

 

15. ОДО «АЭ»:Сотрудник предприятия, работающий по контракту, уходит в отпуск с 15 сентября 2012 г. и в связи с приобретением путевки просит выплатить ему сумму отпускных в июне 2012 г.

Можно ли выплатить сумму отпускных в июне 2012 г.? Если можно, то как рассчитать в данной ситуации средний заработок, сохраняемый за время трудового отпуска?

Е.С.: Согласно ст.176 Трудового кодекса РБ наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за 2 дня до начала отпуска.

Статьей 83 этого же кодекса определено, что условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, определяются Правительством РБ или уполномоченным им органом.

Правительством РБ было делегировано Министерству труда и социальной защиты РБ право устанавливать порядок его расчета.

Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, средний заработок, сохраняемый за время трудового отпуска, исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск.

Период, принимаемый для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, может сдвигаться только в 2 случаях:

1) работникам, которым ко времени ухода в отпуск заработная плата за последний месяц перед уходом в отпуск еще не начислена, исчисление среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, может производиться за 12 месяцев начиная не с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск, а на 1 месяц раньше;

2) работникам, которые в течение всех 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск (выплате компенсации), освобождались от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы (женщинам, находившимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, и др.) средний заработок исчисляется за 12 месяцев, предшествующих этому периоду.

Иные случаи нормами законодательства не предусмотрены.

В данном случае для оплаты путевки в организации работнику может быть оказана материальная помощь.

 

16. РУП «АМ»: Учитывается ли разовая премия с формулировкой приказа «За добросовестный труд и в связи с государственными праздниками и праздничными днями» в расчете среднего заработка по больничному листу, отпуску и в расчете оплаты за выполнение государственных обязанностей?

Е.С.: Законодательством предусмотрено, что при исчислении среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством, учитываются выплаты, установленные Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющимся приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47.

Согласно подп.5.6 п.5 данного Перечня вознаграждение, выплачиваемое работникам к праздникам, не включается в расчет среднего заработка.

 

17. РУП «А»: Учитывается ли в расчете среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, квартальная премия за экономию топлива? Если да, то для расчета среднего заработка вся сумма этой премии включается: в месяце начисления (разово) или с делением на 3 месяца (начиная с месяца начисления)?


ОТВЕТ: Да, учитывается.
Нормами пп.17 и 18 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, определено, что при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, премии, обусловленные системами оплаты труда в организациях, включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету.
Таким образом, если положением об оплате труда, принятом в организации, предусмотрена выплата квартальной премии за экономию топлива, то она включается в расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, в полном размере в том месяце, в котором она прошла по лицевому счету работника.

 

18. ЗАО «ДСПМК»: В организации введены новые условия оплаты труда инженерно-технических работников без применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь (далее - ЕТС). Для каждого работника установлена отдельная тарифная ставка (оклад).
Правильно ли будет применить поправочные коэффициенты, если в организации 1) повышаются тарифные оклады отдельных работников или 2) тарифные оклады всех работников?


ОТВЕТ: В настоящее время с учетом норм Указа Президента РБ от 10.05.2011 № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда» (далее - Указ № 181) условия оплаты труда работников могут быть установлены как с применением тарифных коэффициентов, предусмотренных ЕТС, и тарифной ставки 1-го разряда, действующей у нанимателя, так и с применением иной гибкой системы оплаты труда, в основе которой работникам будут устанавливаться тарифные ставки (оклады).
Пунктом 31 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), предусмотрено, что если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки (оклада) работника, то средняя заработная плата за период, предшествующий повышению, исчисляется с применением поправочных коэффициентов.
При введении в организации новых условий оплаты труда работников без применения ЕТС или тарифной сетки, разработанной в организации, исчисление поправочных коэффициентов производится исходя из тарифной ставки (оклада). При этом принимается тарифная ставка (оклад) работника без учета повышений, предусмотренных законодательством.
Следует учитывать, что согласно Указу № 181 тарифные ставки (оклады) работников коммерческих организаций должны повышаться нанимателями в зависимости от эффективности хозяйствования и в пределах имеющихся финансовых возможностей. В данном случае поправочные коэффициенты будут рассчитываться путем деления тарифной ставки (оклада), установленной в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады), действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.
Кроме того, с учетом п.331 Инструкции № 47 в течение 12 месяцев после введения в организации новых условий оплаты труда исчисление поправочных коэффициентов для определения размера среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, необходимо осуществлять пропорционально отработанному времени до и после введения новых условий оплаты труда.
При этом для корректировки заработной платы в тех месяцах, в которых оплата труда работников производилась исходя из коэффициентов ЕТС и тарифной ставки 1-го разряда, поправочные коэффициенты исчисляются исходя из размера тарифной ставки 1-го разряда, установленной в организации в месяце, предшествующем месяцу, в котором в организации были введены новые условия оплаты труда.
Если в тех месяцах, в которых была установлена иная система оплаты труда (работникам установлены тарифные ставки (оклады) без применения ЕТС), тарифные ставки (оклады) всех работников были повышены в меру эффективности работы в целом по организации, то поправочные коэффициенты исчисляются исходя из тарифной ставки (оклада) работника, установленной в месяце, в котором и за который рассчитываются отпускные и тарифные ставки (оклады), действовавшие в месяцах, принимаемых для их исчисления.

 

19. СМУ-2 УП «МС»: График работы предприятия: с 8.00 до 16.30, обед с 12.00 до 12.30. Работник предприятия представил в бухгалтерию повестку с отметкой, что 18 октября 2010 г. с 9.00 до 10.00 он находился в военном комиссариате (1 час). К работе 18 октября 2010 г. он приступил в 11.00 (2 часа с 8.00 до 9.00 и с 10.00 до 11.00 были затрачены на дорогу).
Сколько часов подлежит оплате с сохранением среднего заработка в соответствии со ст.101 Трудового кодекса РБ? Подлежат ли оплате 2 часа, затраченные на дорогу, и если они оплачиваются, то в каком документе это отражено?


ОТВЕТ: Согласно ст.101 названного кодекса на время исполнения государственных обязанностей работникам гарантируется сохранение среднего заработка за счет организации.
В данном случае оплате по среднему заработку согласно нормам законодательства подлежит все время, затраченное на исполнение государственных обязанностей, в т.ч. и время на дорогу.

 

20. ИП «ДП»: Работник принят на работу 26 февраля  2012 г. и уволен 13 марта 2012 г. В феврале рабочих дней не было.
Как в этой ситуации следует рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?


ОТВЕТ: В приведенной ситуации исчисление среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск осуществляется в соответствии с п.11 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47.
Данным пунктом определено, что для работников, не отработавших у нанимателя полный месяц до выплаты компенсации или при выплате компенсации в месяце трудоустройства на работу, для исчисления среднего заработка принимается фактически начисленная работнику заработная плата  в периоде, принятом для его исчисления.
Фактически начисленная заработная плата - это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
Таким образом, в расчет среднего заработка должны включаться все премии и доплаты, произведенные работнику.
Компенсация в этой ситуации будет рассчитана следующим образом:
1) определяется среднечасовой заработок (сумму, начисленную за отработанные дни в марте (включая доплаты за работу в ночную смену, праздничные дни, премию за март), необходимо разделить на количество отработанных часов сотрудником в марте);
2) определяется среднемесячный заработок (полученный среднечасовой заработок умножается на 2 023 ч (расчетную норму рабочего времени на 2012 г.); затем эту сумму надо разделить на 12 месяцев);
3) определяется сумма компенсации (среднемесячный заработок следует разделить на 29,7 и умножить на количество компенсационных дней за неиспользованный отпуск).

 

21. ИП «ДП»: Работник принят на работу 5 декабря 2011 г. и уволен 31 января 2012 г. Компенсация составляет 4 календарных дня. Тарифная ставка 1-го разряда повысилась с 1 января 2012 г., коэффициент ее роста составил 1,2. В декабре работник отработал 160 ч и ему начислена заработная плата в сумме 1 800 000 руб., в январе отработал 180 ч - начисленная заработная плата составила 2 500 000 руб.
Как в этой ситуации следует рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?


ОТВЕТ: Согласно нормам Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, для работников, не отработавших у нанимателя полный месяц до выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, для исчисления среднего заработка принимается фактически начисленная работнику заработная плата в периоде, принятом для его исчисления.
В данном случае это заработная плата, начисленная работнику за месяц, предшествующий месяцу увольнения работника, т.е. за декабрь 2011 г., которая составляет 1 800 000 руб.
Для определения заработка работника за полный месяц согласно Инструкции № 47 принимается среднемесячное количество расчетных рабочих часов, рассчитанное из годовой расчетной нормы рабочего времени, установленной законодательством на 2012 г. Это объясняется тем, что средний заработок рассчитывается в январе 2012 г. и поэтому для его расчета принимается годовая расчетная норма рабочего времени 2 023 ч, установленная законодательством на 2012 г.
Таким образом, размер компенсации за неиспользованный трудовой отпуск составит 306 515 руб. и определяется следующим образом:
1) определяется среднечасовой заработок за декабрь 2011 г. (1 800 000 руб. х 1,2 / 160 ч = 13 500 руб.);
2) определяется среднемесячный заработок (13 500 руб. х 2 023 ч / 12 = 2 275 875 руб.);
3) определяется среднедневной заработок (2 275 875 руб. / 29,7 = 76 629 руб.);
4) определяется сумма компенсации (76 629 руб. х 4 = 306 515 руб.).

 

22. ИП «ДП»: В апреле 2012 г. работник, который был принят на работу в 2010 г., идет в отпуск. В период с 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2012 г. тарифная ставка увеличивалась 2 раза, работник в сентябре ходил в отпуск за свой счет, в конце января и в начале февраля болел, в конце февраля и в начале марта был в трудовом отпуске.
Если в месяцах, когда работник освобождался от работы, он имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то эти месяцы для расчета среднего заработка исключаются или участвуют в расчете?


ОТВЕТ: Согласно п.13 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), если в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета.
Если в месяцах, когда работник освобождался от работы, он имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то эти месяцы  из расчета среднего заработка не исключаются.
Данная норма Инструкции № 47 предусмотрена в целях сохранения установленного системой оплаты труда в организации уровня заработной платы работника на период отпуска.
Вместе с тем Инструкцией № 47 не определен порядок и механизм сравнения заработной платы в месяцах, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы. Решение об исключении указанных месяцев из периода, который берется для расчета среднего заработка, принимается специалистами организации самостоятельно.
При сравнении уровня оплаты не полностью отработанных работником месяцев с полными необходимо в заработную плату того месяца, который работник отработал не полностью, включить все выплаты, которые были произведены работнику в данном месяце и которые согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47), учитываются в расчете среднего заработка.
Сам механизм сравнения уровня оплаты всех месяцев может быть любым. К примеру, можно сравнивать так, как это приведено ниже.
Начисленная заработная плата полных месяцев (с учетом оплаты трудового отпуска), скорректированная на коэффициент роста тарифной ставки 1-го разряда, составила:

 

Месяц

Сумма, руб.

Апрель 2011 г.

2 006 805

Май 2011 г.

3 122 151

Июнь 2011 г.

3 349 832

Июль 2011 г.

2 850 331

Август 2011 г.

3 060 268

Октябрь 2011 г.

4 343 249

Ноябрь 2011 г.

4 945 469

Декабрь 2011 г.

4 938 050

Март 2012 г.

4 619 864

Итого:

33 236 019

 

Для включения в расчет неполного месяца в нем должен быть заработок от 3 692 891 руб. (33 236 019 / 9 мес.).
Возможен иной вариант.
Например, если в течение периода, принимаемого для исчисления среднего заработка, в организации была повышена тарифная ставка 1-го разряда, то для сравнения оплаты всех месяцев можно заработную плату каждого месяца откорректировать на поправочный коэффициент и после этого сравнить уровень их оплаты.
При этом если заработная плата в месяце, который был работником отработан не полностью, превышает уровень оплаты только одного месяца и она ниже, чем в остальных 10 месяцах, то данный месяц лучше исключить из периода для расчета среднего заработка. Если же уровень оплаты в месяце, который работником отработан не полностью, был выше либо находился на уровне оплаты двух, трех и более месяцев, то данный месяц логично не исключать из расчета.

 

23. РУП «МГА»: Сотрудник направлен в апреле 2012 г. в командировку. Для оплаты этого дня берутся 2 предшествующих месяца: в феврале отработал 19 дней по графику и 1 день в свой выходной, 2 дня был в командировке; в марте - 21 день.
В декабре 2011 г. выплачено годовое вознаграждение - 925 119 руб., в январе 2012 г. - квартальная премия 316 610 руб., в феврале 2012 г. фиксированной суммой выплачена премия за качественное исполнение функциональных обязанностей за январь 2012 г. - 503 850 руб.
Каким образом рассчитать суммы годового вознаграждения и премий, приходящиеся на февраль 2012 г., которые необходимо взять для расчета среднего заработка (пропорционально 19 или 20 дням с учетом работы в выходной)?


ОТВЕТ: Порядок включения выплат, осуществляемых за год в целом (например, вознаграждение по итогам работы за год, за выслугу лет и другие единовременные выплаты по результатам работы за год), а также квартальных и полугодовых выплат при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время исполнения государственных или общественных обязанностей и для других случаев, предусмотренных законодательством, предусмотрен п.28 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47).
Согласно данному пункту при исчислении среднего заработка вознаграждение по итогам работы за год учитывается в составе заработка каждого месяца в течение года с момента выплаты в размере 1/12 от общей суммы. Выплаты, производимые за 3 месяца, учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере 1/3 общей суммы с момента выплаты.
Необходимо учитывать, что согласно нормам Инструкции № 47 при исчислении среднего заработка для оплаты времени исполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством, все эти выплаты включаются в его расчет пропорционально отработанному времени в каждом принимаемом для его исчисления месяце.
В апреле 2012 г. работник направлен в командировку. За время нахождения в командировке за работником сохраняется средний заработок, который исчисляется за февраль и март 2012 г.
Работником отработано в феврале 2012 г. 20 рабочих дней с учетом работы в выходной день, в марте 2012 г. - все рабочие дни.
Расчет среднего заработка, сохраняемого работнику за время командировки, производится исходя из фактически начисленной заработной платы за фактически отработанные рабочие дни в 2 месяцах, предшествующих месяцу направления работника в командировку.
С учетом норм Инструкции № 47, если в месяцах, принятых для расчета среднего заработка, работник  часть дней не работал (например, находился в  командировке), то эти дни и их оплата исключаются из расчета среднего заработка.
Следовательно, сумма среднего заработка, выплаченная работнику за время его нахождения в командировке в феврале 2012 г., исключается из заработной платы, принятой для исчисления ему среднего заработка.
Таким образом, для исчисления среднего заработка в апреле 2012 г. будет приниматься заработная плата, начисленная работнику за 20 рабочих дней, отработанных в феврале 2012 г., и за все рабочие дни, отработанные в марте 2012 г.
Порядок включения вознаграждения по итогам работы за год, квартальной премии при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время  командировки, предусмотрен п.28 Инструкции № 47.
Единовременная премия, выплаченная фиксированной суммой, включается в заработок того месяца, в котором она прошла по лицевому счету работника в полном размере.
Таким образом, в заработной плате, принимаемой для исчисления среднего заработка, все премии будут учитываться в следующих размерах:
• в феврале 2012 г. все премии включаются пропорционально отработанному времени (20 дней) - 1/3 часть квартальной премии в размере 95 942 руб. (316 610 / 3 / 22 х 20); 1/12 часть вознаграждения по итогам работы за год в размере 70 085 руб. (925 119 / 12 / 22 х 20);
• в марте 2012 г. - 1/3 часть квартальной премии в размере 105 537 руб. (316 610 / 3); 1/12 часть вознаграждения по итогам работы за год в размере 77 093 руб. (925 119 / 12); премия за качественное исполнение функциональных обязанностей за январь в размере 503 850 руб.

 

24. ООО «ФС»: В течение 12 календарных месяцев, взятых для исчисления среднего заработка для расчета отпускных, есть неполные месяцы (работник находился в отпуске без сохранения заработной платы по семейных обстоятельствам) и полные месяцы:

 

Месяц

Количество дней

1-й

5 дней без сохранения заработной платы

2-й

7 дней

3-й

15 дней

4-й

7 дней

5-й

Все дни отработаны

6-й

Все дни отработаны

7-й

5 дней без сохранения заработной платы

8-й

Все дни отработаны

9-й

Все дни отработаны

10-й

Все дни отработаны

11-й

Все дни отработаны

12-й

3 дня без сохранения заработной платы

 

Согласно п.13 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), неполные месяцы исключаются из подсчета.
Есть ли ограничения по количеству дней отпуска без сохранения заработной платы для исключения месяцев, в которых они были, из расчета?
Нужно ли в этом случае руководствоваться ст.190 Трудового кодекса РБ (далее - ТК РБ), чтобы число дней без сохранения заработной платы за год для исчисления среднего заработка было не более 30 календарных дней?

Карт. В течение 12 календарных месяцев, взятых для исчисления среднего заработка для расчета отпускных, есть неполные месяцы (работник находился в отпуске без сохранения заработной платы) и полные месяцы. Есть ли ограничения по количеству дней отпуска без сохранения заработной платы для исключения месяцев, в которых они были, из расчета? Нужно ли в этом случае руководствоваться статьей 190 Трудового кодекса Республики Беларусь, чтобы число дней без сохранения заработной платы за год для исчисления среднего заработка было не более 30 календарных дней?

 

ОТВЕТ: Согласно п.13 Инструкции № 47, если в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета.
Если в месяцах, когда работник освобождался от работы, он имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то эти месяцы из расчета не исключаются.
Данная норма Инструкции № 47 предусмотрена в целях сохранения установленного системой оплаты труда в организации уровня заработной платы работника на период отпуска.
Вместе с тем Инструкцией № 47 не определен порядок сравнения заработной платы в месяцах, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы. Решение об исключении указанных месяцев из периода, принимаемого для расчета среднего заработка, принимается специалистами организации самостоятельно.
Что касается отпусков без сохранения заработной платы, то согласно ст.190 ТК РБ отпуск без сохранения заработной платы может предоставляться по договоренности между работником и нанимателем по семейно-бытовым и другим уважительным причинам, помимо тех, которые предусмотрены частью первой ст.189 ТК РБ.
Уважительность причин оценивает наниматель, если иное не установлено коллективным договором, соглашением. Соответственно, наниматель вправе принять решение самостоятельно об исключении либо оставлении месяцев, в которых предоставлялись отпуска по семейно-бытовым причинам, в расчете среднего заработка на основании локального нормативного правового акта (коллективный договор, положение об оплате, учетная политика и т.д.).
При решении вопроса об исключении данных месяцев из расчета среднего заработка не имеет значения продолжительность самих отпусков по семейно-бытовым и другим уважительным причинам.
После того как будет определено, что данные месяцы исключаются из расчета среднего заработка, необходимо сравнить уровень оплаты данного месяца с уровнем оплаты всех других полностью отработанных месяцев.
В данном случае необходимо в заработную плату того месяца, который работник отработал не полностью, включить все выплаты, произведенные ему в данном месяце и которые учитываются в расчете среднего заработка.
Кроме того, необходимо учитывать, что если в течение периода, принимаемого для исчисления среднего заработка, в организации была повышена тарифная ставка 1-го разряда, то для сравнения оплаты всех месяцев рекомендуется заработную плату каждого месяца откорректировать на поправочный коэффициент и после этого сравнить уровень их оплаты.
Если заработная плата в месяце, который был работником отработан не полностью, превышает уровень оплаты только одного месяца и ниже, чем во всех оставшихся 10 месяцах, то данный месяц логично исключить из периода. Если же уровень оплаты в месяце, который был работником отработан не полностью, превышает либо находится на уровне оплаты 2, 3 и более месяцев, то данный месяц логично не исключать.

 

25. ООО «МС»: Организация выполняет монтажные работы. Оклад работника устанавливается на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, в случае заключения контракта повышается до 50 % в соответствии с Декретом Президента РБ от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины».
Если по итогам работы за месяц получена прибыль, то на основании приказа руководителя все работники предприятия получают вознаграждение в виде премии, размер которой не ограничен и может превышать оклад в 3-4 раза.
Относится ли сумма заработной платы, включая вознаграждение, в полном объеме на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в 2012 г.?

В карт. Организация выполняет монтажные работы. Оклад работника устанавливается на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, в случае заключения контракта повышается до 50 % в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29. Если по итогам работы за месяц получена прибыль, то на основании приказа руководителя все работники предприятия получают вознаграждение в виде премии. Относится ли сумма заработной платы, включая вознаграждение, в полном объеме на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в 2012 года?

 

ОТВЕТ: Формирование затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении (далее - затраты), осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РБ.
Статьей 131 данного кодекса определены затраты, которые не учитываются при расчете облагаемой налогом прибыли. Согласно данной статье в эти затраты включаются премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, вознаграждения по итогам работы за год.
Законодательством предоставлено право нанимателю самостоятельно на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора устанавливать дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (ст.63 Трудового кодекса РБ).
Выплаты стимулирующего характера (премии, надбавки) устанавливаются с целью поощрять работников за высокие достижения в труде, профессиональное мастерство, наличие ученой степени и звания и т.д.
При этом порядок, периодичность, показатели, условия и размеры премий за результаты финансово-хозяйственной деятельности определяются на основании локального нормативного правового акта, принятого в организации.
С 1 июня 2011 г. ограничение по включению в затраты выплат стимулирующего характера (премий и надбавок) установлено только для организаций-монополистов. Такие организации включают стимулирующие выплаты в затраты в пределах норматива, установленного Указом Президента РБ от 10.05.2011 № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда».
Так, общая сумма премий за производственные результаты и надбавки всех видов включается в затраты организациями-монополистами в размере, не превышающем 80 % суммы заработной платы, исчисленной по сдельным расценкам, а также тарифным ставкам и должностным окладам с учетом повышений, предусмотренных законодательством, за фактически отработанное время в отчетном периоде по организации в целом, если иное не установлено Президентом РБ.
Таким образом, если в организации осуществляется ежемесячное премирование работников за достижение определенных показателей, направленных на повышение эффективности работы организации, на условиях и в порядке, предусмотренных локальными нормативными правовыми актами, принятыми в организации, то данную премию можно рассматривать как премию за достигнутые производственные результаты и включать в затраты.

 

26. ТС «К»: Работникам товарищества собственников с 1 апреля 2012 г. была повышена заработная плата. Например, оклад увеличен с 350 000 руб. до 700 000 руб.
Как начислять отпускные работнику уходящему в отпуск с 1 мая 2012 г.?


ОТВЕТ: Нормами Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, предусмотрено, что если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки (оклада) работника или тарифной ставки 1-го разряда, применяемой для формирования тарифных ставок (окладов) работников, то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов.
При этом указанная Инструкция  предусматривает 2 варианта корректировки:
1) если в организации условия оплаты труда работников формируются на основании коэффициентов Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь (ЕТС) или тарифной сетки (ТС), разработанной в организации, и тарифной ставки 1-го разряда, то поправочные коэффициенты исчисляются исходя из тарифной ставки 1-го разряда;
2) при введении в организации новых условий оплаты труда работников без применения ЕТС или ТС, исчисление поправочных коэффициентов производится исходя из тарифной ставки (оклада). При этом принимается тарифная ставка (оклад) работника без учета повышений, предусмотренных законодательством.
Следует учитывать, что согласно Указу Президента РБ от 10.05.2011 № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда» тарифные ставки (оклады) работников коммерческих организаций должны повышаться нанимателями в зависимости от эффективности хозяйствования и в пределах имеющихся финансовых возможностей. В данном случае поправочные коэффициенты будут рассчитываться путем деления тарифной ставки (оклада), установленной в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады), действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.

 

27. РСП «СО»: Работник был принят на работу по контракту по профессии «резчик на пилах, ножовках и станках» и январь-февраль 2012 г. полностью отработал по своей профессии. В связи с производственной необходимостью его переводят в марте 2012 г. на 2 недели на работу по профессии «крановщик», в апреле 2012 г. на 2 недели - на работу по профессии «шлифовщик».
При переводе в апреле 2012 г. для исчисления среднего заработка работнику за какой период принимать начисленную заработную плату?


ОТВЕТ: Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, для расчета среднего заработка, сохраняемого работнику при переводе в связи с производственной необходимостью, принимаются 2 календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу перевода.
В данном случае при переводе работника в марте 2012 г. на работу по профессии «крановщик» на 2 недели для исчисления среднего заработка принимаются январь-февраль 2012 г.
При переводе работника в апреле 2012 г. в связи с производственной необходимостью на работу по профессии «шлифовщик» на 2 недели для исчисления среднего заработка принимаются февраль-март 2012 г.
При этом расчет среднего заработка производится исходя из фактически начисленной заработной платы за полностью отработанные рабочие дни в этих месяцах.
Таким образом, расчет при переводе работника:

  • в марте 2012 г. - исходя из заработной платы, начисленной работнику согласно его лицевому счету за отработанные дни по основному месту работы в январе-феврале 2012 г.;
  • в апреле 2012 г. - исходя из заработной платы, начисленной работнику согласно его лицевому счету за отработанные дни по основному месту работы в феврале-марте 2012 г.

28. РСП «СО»: Работник в одном месяце 1 день находился в служебной командировке и 5 дней находился на больничном листе.
Совпадает ли база для исчисления среднедневного заработка для оплаты командировки и больничного листа?


ОТВЕТ: Порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время командировки, производится в соответствии с главой 3 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47.
Согласно п.20 данной Инструкции средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу служебной командировки работника.
Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности определен Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 30.09.1997 № 1290.
Согласно п.31 названного Положения пособия по временной нетрудоспособности исчисляются из среднедневного (среднечасового) заработка за 2 календарных месяца, предшествующие месяцу, в котором наступила временная нетрудоспособность.

 

29. ООО «Т»: В периоде, принимаемом для расчета среднего заработка, сохраняемого за работником за время трудового отпуска, есть месяц, в котором работник болел и ему было назначено пособие по временной нетрудоспособности в размере 80 % среднедневного заработка за первые 6 календарных дней и в размере 100 % - за оставшиеся дни нетрудоспособности. Заработок работника в этом месяце получился на уровне заработка полного месяца за счет выплаты премии по итогам работы за предыдущий месяц. Среднедневной заработок для расчета отпуска получается немного ниже, чем если бы этот месяц не учитывался.
Можно ли в данной ситуации при расчете среднедневного заработка исключить месяц, когда работник болел, и выплатить ему отпускные в размере большем, чем в случае учета данного месяца?

В карт. В периоде, принимаемом для расчета среднего заработка, сохраняемого за работником за время трудового отпуска, есть месяц, в котором работник болел и ему было назначено пособие по временной нетрудоспособности в размере 80 % среднедневного заработка за первые 6 календарных дней и в размере 100 % - за оставшиеся дни нетрудоспособности. Можно ли в данной ситуации при расчете среднедневного заработка исключить месяц, когда работник болел, и выплатить ему отпускные в размере большем, чем в случае учета данного месяца?

 

ОТВЕТ: Согласно п.13 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), если в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета.
Если в месяцах, когда работник освобождался от работы, он имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то эти месяцы из расчета не исключаются.
Данная норма Инструкции № 47 предусмотрена в целях сохранения установленного системой оплаты труда в организации уровня заработной платы работника на период отпуска.
Вместе с тем Инструкцией № 47 не определен порядок сравнения заработной платы в месяцах, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы. Решение об исключении указанных месяцев из периода, принимаемого для расчета среднего заработка, принимается специалистами организации самостоятельно, в т.ч. одним из вариантов может быть исчисление среднедневного заработка.
При этом сравнение уровня оплаты не полностью отработанного месяца логично производить не с одним полностью отработанным месяцем, а со всеми, которые принимаются в расчет.

 

C текстами нормативных правовых актов и аналитических материалов, упомянутых в данной статье, можно ознакомиться в аналитической правовой системе «Бизнес-Инфо».

 

Закажите бесплатную демонстрационную версию АПС «Бизнес-Инфо»


Источник: http://www.business-info.by/s12.htm


Как правильно рассчитать средний дневной заработок » Next24 - бизнес На быстро заработать серебро в танках

Как рассчитать средний заработок в январе Как рассчитать средний заработок за месяц от оклада январь
Как рассчитать средний заработок в январе Как рассчитать среднедневной заработок за месяц, за год?
Как рассчитать средний заработок в январе Средний заработок при неполном отработанном месяце
Как рассчитать средний заработок в январе Как Белстат подсчитывает наши средние зарплаты?
Как рассчитать средний заработок в январе Т.А.: Каков порядок расчета среднего заработка?
Как рассчитать средний заработок в январе Бухгалтер - Бухгалтеру : ВЗАИМОПОМОЩЬ / Ответы
Как рассчитать средний заработок в январе Схемы - Проверяем расчет среднего заработка
Как рассчитать средний заработок в январе Cреднедневной (среднечасовой) заработок